Taxa de valores mais das opções de compra de ações

Comente a plus-value des stocks-options peut-elle ГЄtre taxГ © e Г 80%

Bernard Charl & egrave; s, o patron de Dassault Systèmes & egrave; mes, a relanc & eacute; le d e eacute; bat sur la taxation des plus-values ​​li & eacute; es aux stock-options. & laquo; L & rsquo; entreprise et son salari & eacute; vont devoir payer en taxes et en imp & ocirc; ts jusqu & rsquo; & agrave; 80% de sa valeur, ce n & rsquo; est pas tenable & raquo ;, se r & eacute; volte Bernard Charl & egrave; s, directeur g & eacute; n & eacute; ral de Dassault Syst & egrave; mes. O ponto sobre a complexidade da imposição do valor mais nas opções de estoque.

Ni les calculettes, ni les robes noires have have tremblà ©. Quando o diretor administrativo da Dassault Systéme, Bernard Charlés, um criador de opinião contra a tributação excessiva do valor mais sobre as opções de estoque, a pessoa no meio dos advogados fiscais n. tí surpris. «Les charges sur les stock-options são si, é certo, para o empregador, para o bem-estar, no Brasil, no Brasil, no Brasil, no Brasil, no Brasil, no Brasil, no Reino Unido e no Brasil. de la monnaie de singe », reconna'tt un avocat fiscaliste.

Em uma entrevista ao jornal no quotidien Le Monde, Bernard Charl's fustigeait une taxation et une imposition excessivas Г son goГ "t. В De acordo com ele,« A empresa e o filho do salário pagam em impostos e em impensos até agora 80% da valor da parte de capital. Está possível? «Tudo de novo no processo de ação de ação», tranche Jean-Yves Mercier, avocat spcialista no assunto Francis Lefebvre.

Lâ € ™ employeur et le salarié se partagent a fiscalidade sobre as opções de estoque. As opções de estoque são um meio de abrir o capital, uma empresa que deseja saber e lutar. Dans un contexte oôn, a concorrência internacional explora, conserve assim um enquadramento mestre e união. Impostos e impérios sobre as opções de estoque nâ € ™ ont cessГ © d†™ augment depuis 1997, sous des gouvernements de gauche comme de droite.

A lei de finanças 2018, e, em particular, o artigo 11, uma alteração profunda da imposição de valores mais nas opções de estoque. Considera-se como adquirido (diferença entre o prêmio de ação pelo momento o qual o salário da opção do filho e o preço da ação ao momento da atribuição de l opção por parte da empresa, bem como o valor de cessão (dife rência entre o preço de venda da ação pelo atendimento e o prêmio da ação ao momento do hospital o filho do filho opção) estão de acordo com o programa de progresso do império. Outro novato, o que você conhece, é o mais esperto do mundo, é o que você tem para oferecer a sua filha. Por isso, intГ © rГЄt de ce mà © canisme. Exemplo de arquivo de opções de estoque distribuído no dia 28 de setembro de 2018, data Ä partir from which les plus-values ​​des actions attribué é inscrito sob o sistema de imposição 2018.

Pourquoi distribuer des stock-options profite aux impés.

Janvier 2018: Thierry, um enquadreiro importante da sociedade, é o mais procurado nas opções de estoque sobre os títulos de empresa. Uma data, a ação da empresa valait 100 euros.

L†™ employeur é tudo direito de verser ‡ Ursaaf une contribution patronale repré sentante 30% da juste valeur da opção '(essa variável medida do probabilità © de rà © aliser une plus-value espà © rà © e Г un temps x plus tard) ou 30% du quart du cours de l'action sur les cours, c-est-Г - dire dans cet exemple 7,5% de sa valeur total de 100 euros.

Dà © cembre 2018: Prenons, hip hop, o título de ação, então, 200 euros. Thierry deseja bem Г © videmment lever son opção. Il dà © cide (filho plano de estoque-opção ne lui interdisant pas) de sexta-feira, 3 de fevereiro de 2012. Thierry Deve obter os melhores ganhos da aquisição, e o valor mais de cessão, c-est-Г - dire 100 euros e z € © euro, au titre de império no rendimento. «Os principais gestores, que são as empresas proponentes das opções de estoque, são para a maioria dos mundos, entre 150 000 e mais milhões de euros, por meio de uma série de opções, de acordo com a medida. , Г 45%, rappelle Nicolas Meurant, avocat fiscaliste au cabinet Taj. Depuis 2018 e a instauração de uma contribuição excepcional, sobre os abrigos-rendimentos, ce taux monte jusquâ € ™ 46,5% para Thierry (45% de tranche máxima no barão de império no rendimento e contribuição excepcional sobre les hauts revenus de 4%, compensados ​​pela dupla ductibilitação de uma parte da CSG), qui gagne plus de 500 000 euros par an.

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En rà © sumà ©, Thierry aura reçu para 100 euros uma ação qui valait 200 euros mais aura Г © galement dГ © boursГ © 46.5 euros au titre de l'impot sur le revenu, 10 euros da contribuição salariale et 8 euros de Prémios sociais. Ses ganhos de aquisição de 100 euros estão disponíveis em 64,5%. Thierry n'aura ganha 35,50 euros por ação. Em amont, o filho da empresa teve quant Г elle payà © 7.5% du prix des actions qui valait 100 euros, seja o quivalent de 7,5% de ganhos de aquisição. Au total, as finanças públicas auront prêmio 72% do valor acrescido.

Les calculs de Bernard Charlés (Dassault Systèmes)

Bernard Charl's (Dassault Systèmes) se levaram contra a tributação excessiva do valor mais nas opções de estoque.

Comente o patrão de Dassault Systèmes pode-il justificier sa saillie verbal Г proposta de uma imposição В «jusqu†™ Г 80%»? É possível que matemática seja possível:

Un cadre de Dassault Systèmes premiado em stock-option des actions qui ont pour valeur 100 euros. Au momento oon le cadre, a opção de filho, ação é valorizada em 150 euros. Comme Thierry, il cÃ⠀ šÃƒâ € šÃƒâ € šÃ, ¡s suas ações de imà© dicion. Ses 50 euros de ganhos de aquisição também são bem-vindos Г hauteur de 64,5%. Mais em payant 7,5% de 100 euros ao título da contribuição patronal, a empresa dГ © boursera aussi * © quivalent de 15% do valor mais. Au total, as finanças públicas auront prêmio 79,5% do valor acrescido.

A paciência otimiza o retorno das opções de estoque.

Janvier 2018: Laurence, le binà © me de Thierry, aceita ela tambà © m de posse de stock-options sur les titres de son entreprise. A valorança da ação também é de 100 euros, o empregador é o contribuidor da contribuição de mestrado patronal de 30% da justeza da opção de opção de 7,5% de valor de ação de ação da data atribuição.

DÈ © cembre 2018: Tout comme Thierry, Laurence se ri © jouira de la forte augmentation du cours du titre: 11 mois aprpresso tem souscrit Г un contrat de stock-option, a valoração das ações sera passĆ © de 100 Г 200 euros. Thierry imitera, portanto, filho, colégio e lenda, opção. Mais Thierry ne vendra pas ses parts dans la foulГ © e.

Janvier 2018: Contrairement Г Thierry, Laurence tiendra Г permanecer no capital de filho empresa pendant au moins deux ans et possible done bГ © nГ © ficier dваattement fiscal de 20% sur sa plus-value de cession pour le calcul de l†™ imprime sobre o rendimento. Admettons que lança ação para valor 250 euros em janeiro 2018, no momento do ano Laurence se d © cide Г cГ © der ses titres. Desligue o cálculo do filho sobre o rendimento, sa plus-value de cession Г © gale Г 50 euros ne comptera plus pour pour 40 euros, imprima no máximo Г 49%. Em revanche les prà © là © vations sociaux (CSG et CRDS) Está estámparados com taxa de 15,5% do valor de mais de cession total. Il faut rajouter Г essa imposição, esse sur les gains, aquisição, reparação de Thierry Г 72% du montant des gains d'acquisition.

Em graça, Laurence aura retornar para 100 euros uma ação por uma nova 250 euros. Mais de 100 primeiros euros de ganhos de aquisição são amputados de 64,50 euros, ao mesmo tempo, mais valor de cessão (- 20% de desconto) sera elle rГ © duite de 49% au titre de impĂŞt sur Le revenu et de 15,5% au titre de CSG, soit 27,35 euros. Au total, sa plus-value is diminuà © e de 59,6%. Laurence n'aura ganha 40,40 euros por ação. Em amont, o filho da empresa teve quant Г elle payà © environ 7,5% du prix des actions qui valait 100, ce qui reprê sente nesse exemplo 5% de plus-value totale. Au total, as finanças públicas auront prêmio 64,6% do valor acrescido.

Nota: Si Laurence Г © tait restГ © e mais um período de tempo no capital da empresa, o aumento do valor do filho e o aumento do volume de férias, 30% disso, teve uma opção e / ou les actions entre 4 e 6 anos e 40% para uma duração de mais de 6 anos.

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Imposição de valores mais as opções de estoque.

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A fiscalidade das opções de estoque.

&Um tumulo; dia em janeiro de 2018.

Os serviços oferecidos são oferecidos aos seus funcionários, em mais de seus salários e programas, a possibilidade de se tornar um processo em condições vantagens, no meio de opções de estoque.

As opções de estoque são as opções de compra para as ações a um preço determinado. L'avantage du dispositif et son caractère incitatif, vient de ce que le prix d'achat est assez bas, de façon à ce vous moment où l'option est levée, c'est-à-dire où la personne l 'exerce pour acheter ses actions, il les paye à un prix inférieur à seu cours.

Em geral, em revendes actions aussitôt après les avoir acquises, et on gagne assim, mais valor, que correspondem à progressão da valoração do título.

Les ganha as opções de compra de ações.

La levée d'option é definitivement realizada e marque a aquisição dos títulos ao preço da opção:

por declaração; acompanhado de um formulário de levée d'option; e du paiement de somme correspondante.

Quando a opção é exercida e que as ações, então, as palavras-chave da fonte, o objeto de uma cessão, os três tipos de ganhos podem ser réalisés:

un rabais; Un avantage tiré de levée d'option; um maior valor para a concessão de títulos.

Os ganhos são impostos ao título do imposto sobre o rendimento.

Le rabais obtidos no quadro de opções de ações é impossível. Le rabais é igual à diferença entre a valoração do título ao momento da oferta da opção, e o preço da opção é proposto pelo beneficiário. Le rabais est compris entre 0 e 20% de valor de título.

Seul le rabais dit excédentaire (rabais qui excède 5% da valor da ação na data da atribuição) é impossível, o ano ao curso da opção é a opção é levée. Il est assimilé à un complément de salário e estável na categoria de tratamentos e salários.

La levée d'option.

La levée de l'option marque l'acquisition réelle des titres.

À noter: en général, on revend ses actions juste après les avoir acquises, et on gagne, assim como mais valor, que correspondem à progressão da valoração do título.

A opção é a opção, o bem-arrendado das opções de ações para as ações a um preço inferior ao preço do curso. La levée d'option est, de ce fait, fiscalement assimilée à un complément de salaire. À este título, ela é imposível ao imposto sobre o rendimento.

A vantagem tirada do leque da oferta-opção é igual à diferença:

a valorização da ação à data de levée da opção; e le prix de souscription ou d'achat de cette ação.

Este ganho é imposível, que as cessões de ações correspondentes são efetivas:

Este bem é impossível:

o ano em que o curso de qualificação é remunerado, as ações no setor ou as cédées ou as informações em local; na categoria de tratamentos e salários conforme as modalidades específicas.

À noter: a tributação conforme as modalidades de benefício é subordonnée à conservação de ações pendente de um certo prazo, dit d'accessibilité. Para as opções atribuídas desde o 27 de abril de 2000, existe um segundo período, dit de portage.

Este ganho de levedura de opção é imposta nas condições seguintes:

a fração do rabais excédant 5% é à adicionar aos tratamentos e selos imposíveis ao título do ano de levée d'option; Le solde du rabais é imposto pelo título da cessão, ou o processo de conversão ao produtor de títulos.

La plus-value de cession des titres.

O valor mais elevado de cessão realizado no âmbito das opções de ações é impossível, conforme as regras dos valores mobiliários de particulares.

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18% para a fração anual e irrigação; rieure & agrave; 152 500 euros, por exemplo, e por um período de 2 anos e por um ano; respeito e eacute ;,

30% para a fração anual sup & eacute; rieure & agrave; 152 500 euros, por exemplo, e por um período de 2 anos e por um ano; respeito e eacute ;,

O melhor possível para a aplicação do bar & egrave; me progressif de l'imp dos sur le revenu.

Il convient d'ajouter & agrave; Os montantes das bolsas de renda e o bem-estar são 15,5%. De mais uma contribuição de 10% de saldo para as opções de estoque e atribuição de ações e escritos em 16 de outubro de 2007.

Verifiquem as opções atribuídas & eacute; es apr & egrave; s le 28 september 2018, o valor de aquisição mais significativo é imposível na produção de gatos e salários no bar & egrave; me progressif de l'imp & ocirc; t sur le revenu. Elle est soumise aux pr & eacute; l & egrave; vements sociaux au taux de 8% et & agrave; a contribuição salariale de 10%.

O valor mais elevado de cessão é & eacute; gale & agrave; La Diferencia & eacute; rence entre le prix de cession et la valeur r & eacute; elle des actions & agrave; a data do leque e a opção e d'option.

Elle est soumise au r & eacute; gime des plus values ​​on valeurs mobili & egrave; res et ai impago & eacute; e au bar & egrave; me progressif de l'IR apr e egrave; s l'application d'un abattement de:

50% dos títulos são d & eacute; tenus de 2 & agrave; 8 anos,

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Les pr & eacute; l & egrave; vements sociaux (15,5%) são dus sur the totalit & eacute; do valor mais.

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e, nomeadamente, o atendimento de tratamento de dados ao pessoal do personagem.

Stock-options et mobilité internationale du salarié: quelle imposição?

Le Conseil d'Etat précise, pour la première fois, le régime fiscal du profit sur stock-options dans l'hypothèse où le salarié a changé de résidence fiscale entre la date d'attribution des options et la date à which il les a exercées para céder instantanément les titres obtenus. Uma ocasião de fazer o ponto.

Os planos de opções permitem o trabalho de compra de ações da sociedade que é a empresa, a uma vencimento e a um determinado preço determinado à frente. Le salarié exercera ses droits s'ils le permettent le moment venu d'acquérir l'action sous-jacente pour un prix plus faible que sa valeur de marché. L'imposition n'est pas déclenchée à ce stade; elle ne le sera que se cédera a ação. A cessão pode ser a realização da jornada mesmo da compra de títulos ou mais tardes. Les choses se compliquent na segunda situação, carro il faut distinguer, para o cálculo do imposto sobre o rendimento, dois composantes:

la plus-value d'acquisition: diferença entre le prix de souscription ou d'achat des actions et la valeur réelle des titres au jour de la levée des actions,

e a mais-valor de cessão: diferença entre essa valorização e le prix de cessão.

Le legislateur distingue clairement entre le gain obtenu à l'achat, pour un prix favorable, d'une action de l'entreprise-employeur, gain de nature salariale soumis à une imposition favorable si le contribuable respeite un délai d'indisponibilité de 4 e depois da atribuição da opção, e o valor acrescentado adicional de natureza patrimonial que reside da eleição do curso da ação entre sa data d ' compra e sa data de cessão.

Este regime, de aplicação já complexo em um contexto français, tornando-se um verdadeiro casse-tête em cas de mobilité internationale du salarié!

1. Des conventions fiscales insuffisamment précises.

M. Stock se vem atribuir as opções em junho de 2006. A parte que trabalha para o estrangeiro em 2009 e o presente em França fin 2018. O que é o prazo de indisponibilidade expiratório em junho 2018. Quelle é a solução fiscalement la plus interessante?

Em évacuera bastante rapidamente, a partir da imposição do valor mais elevado de cessão, o carro na partição do ministério da contratação se faz na falta do exercício das opções (pt 2018), sem sucesso de valor acrescido. Rappelons, pour mémoire, que, na maioria dos cas, les plus-values ​​de cession de titres des non-résidents sont non imposables en France.

Le sort de la plus-value d'acquisition est, en revanche, problématique.

En cas de mobilité internationale, a logique que é a imposição de este valor mais ajustado pelas convenções fiscais.

Encore faut-il que eu sou capaz de preencher a conclusão de qualificação jurídica au gain d'acquisition. Caso seja um valor mais valioso, a imposição revient a l'Etat de résidence au moment de la cession, alors que se ganha um salário, a imposição revient à l'Etat do lugar do exercício da atividade. Dans ce dernier cas, l'imposition peut se faire sur une base partagée, e a atividade remunerada é considerada como exercée dans plusieurs Etats.

La question n'est pas anodine pour M. Stock, o carro é possível que ele seja atualmente residente de um estado que ne taxe pas les plus-values ​​sur titres ...

Muito pouco de convenções fiscais do tratamento de ações de ações, mais a OCDE, publicado em 16 de junho de 2004, relatório "Planos de opções de compra de ações para os trabalhadores: problemas transfrontaliers concernant l'impôt Sobre o rendimento "a saber mais o valor da aquisição é um complemento de remuneração não é a imposição relève do artigo 15 (salários) do modelo de convenção OCDE plutôt que do artigo 13 (plus-value et gain en capital).

L'imposition du revenu salarial se fait en fonction du lieu d'exercice de l'activité professionnelle et l'OCDE Incite à prendre en compte les clauses contractuelles, notamment as conditions d'octroi des stock-options (en fonction de performances passées ou os futuros de performances) e a presença ou não de uma condição de manutenção na empresa pendant une certaine durée.

Mais ces comentários não foram de valor normativo para as jurisdições franceses e leveis de M. Stock reste done entier.

2. Une legislation interne insuffisamment precisa.

O relatório da OCDE não foi aprovado pela administração francesa, que foi proposto, fin 2005, aux organisations patronales, un projet d'instruction s'inspirant étroitement de recomendações. Este projeto sublinha os trabalhos da OCDE confortaient the analyse retenue par la France, conforme o valor de aquisição da natureza de um emprego e não de um ganho em capital. Leandro est que l'administration entendait appliquer cette solution aux contentieux en cours.

Ou, essa afirmação aparece como muito sujette à discussão. Quando o salário é o prazo de indisponibilidade fixado pela lei.

Em efeito, em distingue deux situações:

(4 ans) n'est pas respecté, o caso é a imposição prevista pelo artigo 80 bis du CGI et le II de l'article 163 bis C. Dans ce cas, le gain d 'aquisição é qualificada pela lei de "complemento de salário".

ou seja, o prazo legal da indisponibilidade é respeitado, o caso é a imposição prevista pelo artigo 163 bis C, o que é o que é necessário para a tributação de uma vantagem salarial. Le rattachement du gain à l'année de cession des titres et la possibilité d'imputer ce gain sur la moins-value de cession laissent penser que le gain d'acquisition a, dans ce cas, la nature d'une plus-value.

Autant dire que ce projet d'instruction a fait l'objet de vives critiques, et n'a été jamais publié.

Comente M. Stock va-t-il pouvoir s'en sortir? Por favor, cê-la por período de indisponibilidade, por isso é certo que é bem-sucedido. Mais, même si M. Stock admet que le gain d'acquisition is imposable comme un salaire, à quelle activité le rattacher? Celle exeré em França ao momento em que as opções são bem-sucedidas, que exercem-se ao estrangeiro no momento onde as opções são levadas, ou é que exercitamos o período de entrega entre duas duas? De acordo com o projeto de instrução, o período de retenção com pena para a atribuição para tomar em consideração o direito de exercer as opções (prorrogação em função do número de dias em cada um dos Estados Unidos), mais uma conclusão Não foi possível excluir: assim, foi possível d'avancer, o que é o caso, as opções de estoque são a uma vez por uma atualização de performances passadas e uma incitação em vista de performances futuros (se conformant ainsi à deux périodes) O bem, o que é bem-vinda, é bem-vinda para o desempenho dos desempenhos, ou seja, é bem-certo para a fidelização do salário.

3. Des clarifications jurisprudentielles encore incomplètes.

Em le voit, a questão mais não é simples, e as respostas, mais os claires são fondados sobre uma instrução que nunca foi publicada na revista ou em recomendações simples da OCDE.

Heureusement, le cas a été posé au Conseil d'Etat, qui a bien due répondre! Le contribuable ne s'appelait pas M. Stock, mais há, como no nosso exemplo, obteve as opções em que era résidente de France, puis os exercícios sem o prazo de atendimento, alors que exerçait son activité en Belgique. Foi encontrado os títulos em la foulée.

A decisão do Conselho de Estado do 17 de março de 2018 n ° 315831 porte-a-obra nesta situação.

Le Conseil d'Etat, tout d'abord, confirmé en cas de cession pendant le délai légal d'accessibilité, le gain d'acquisition est un complément de salaire imposable au titre de l'année de la cession. Então é preciso que a imposição seja atribuída à França para todo o que a atividade seja remunerada a été exercitada no território français. Finalmente, ilumine a chave de reparação do lucro entre a atividade déploya em França e a sua destruição no estrangeiro: proporção do número de dias trabalhados no território de cada caso na data da atribuição das opções e da data de qual é o saldo direto do plano para lidar com as opções. Despeje as opções exerçables após a sua atribuição, a imposição reviendrait entièrement à l'Etat sur le territoire duquel le contribuable exerçait son occasion profession professionnelle à data de atribuição.

Assim, em caso de dificuldade, de acordo com a execução do concurso de duplas, de acordo com a prostração de tempo de presença en France cette année là, é bem diferente de o período de indisponibilidade previsto pelo plano que se calcule le prorata.

A solução para o bem-estar da simplicidade, mais a reprodução das subtilidades da instrução de 2005 repoussée par la place.

O Conselho de Estado é um caso específico de existência de uma condição de presença na empresa na data de lançamento das opções sem a incidência sobre a suspensão de regra.

Mais son arrêt laisse en suspension une autre question cruciale. Solução Quelle pré pré avaliações e prazos de atendimento?

Emmanuelle Féna-Lagueny, Forent Ruault, avocats.

Analisar paru dans la revue Option Finance du 6 avril 2018.